Бухгалтерия и аудит
Все предприятия должны вести бухгалтерский учет и составлять годовую финансовую отчетность. При этом эти записи и основные документы должны храниться в течение пяти лет. В некоторых зонах свободной торговли этот срок больше.
Mainland и Free zone также обязаны проводить аудит и предоставлять финансовую отчетность национальным властям. Однако некоторые зоны свободной торговли не имеют такой обязанности. Поэтому вам следует проверить, требует ли ваша свободная зона проведения аудита и предоставления финансовой отчетности.
Несоблюдение законодательства ОАЭ может повлечь за собой штрафы от AED 10,000 ($ 2,740).
НДС. Регистрация и сдача отчетности
Компания обязана встать на учет в налоговом органе и получить VAT номер (TRN), если её налогооблагаемый оборот и импорт превысил AED 375 000 (около $ 102 000):
- за предшествующие 12 месяцев; либо
- превысит этот порог в течение следующих 30 дней.
Компания может получить VAT номер в добровольном порядке, если докажет, что её налогооблагаемый оборот превысил AED 185 000 (около USD 50 000):
- за предшествующие 12 месяцев; либо
- превысит этот порог в течение следующих 30 дней.
После регистрации компания должна включать VAT в счета и уплачивать налог в бюджет. Отправлять налоговую декларацию по VAT и уплачивать его нужно ежеквартально (для компаний с оборотом меньше 150 млн AED) или ежемесячно (больше 150 млн AED) в течение 28 дней после завершения налогового периода (квартал или месяц соответственно).
Ставка НДС — 5%.
За неуведомление налогового органа об обязанности применять НДС грозит штраф AED 2000 (около $ 550). Если налогоплательщик не указывает цену с учетом НДС, ему грозит штраф — AED 15 000 (около $ 4000).
Отчётности
Отчетность бенефициаров (UBO)
Все компании, созданные в ОАЭ (за некоторыми исключениями), обязаны раскрывать и поддерживать в актуальном состоянии информацию о бенефициарных владельцах(UBO). Первая информация о бенефициарных владельцах подается в момент регистрации компании. В дальнейшем информация о бенефициарных владельцах подается ежегодно.
Исключение составляют, в частности, компании в финансовых свободных зонах, таких как Дубайский международный финансовый центр(где действуют собственные требования к отчетности),а также компании, прямо или косвенно принадлежащие правительству ОАЭ или Эмиратов или эмиратским правительствам или их филиалам.
Бенефициарами являются:
- Физлицо, которое владеет/контролирует компанию как конечный владелец посредством прямого/косвенного участия в капитале в размере 25% и более.
- Физлицо, имеющее право голоса 25% или более или право назначать/увольнять большинство менеджеров компании или имеющее иные инструменты, с помощью которых он осуществляет окончательный контроль над компанией.
- В тех случаях, когда UBO не может быть идентифицирован с помощью двух вышеуказанных критериев, то физическое лицо, занимающее должность старшего должностного лица в компании, может считаться UBO.
В случае изменения информации о бенефициарах эти изменения нужно внести в реестр в течение 15 дней.
Отчетность об экономическом содержании (economic substance)
Компании, которые ведут деятельность в определенных сферах, должны соблюдать требования об экономическом присутствии и подавать отчетность об этом. Это компании из следующих сфер:
- Холдинговая компания.
- Интеллектуальная собственность (получение доходов от использования IP).
- Дистрибуция (приобретение товаров у аффилированных иностранных лиц).
- Сервисные центры (оказание услуг аффилированным иностранным лицам).
- Головной офис группы компаний.
- Банковский бизнес.
- Страховой бизнес.
- Управление инвестиционными фондами.
- Лизинговый бизнес.
- Судоходный бизнес.
Компании, осуществляющие деятельность в этих сферах, обязаны осуществлять основную деятельность, приносящую доход, в ОАЭ. Для каждой сферы установлены свои виды деятельности, которые считаются приносящими основной доход. Например, для интеллектуальной собственности — осуществление исследовательских работ (R&D).
Если компания не проходит тест на экономический сабстенс, то ей грозит штраф AED 50 000 (около USD 13 000) за первый год, в котором был провален тест. Если компания проваливает тест в последующий год, то размер штрафа увеличивается до AED 400 000 (около USD 109 000).
Компании обязаны подавать отчетность об экономическом содержании (economic substance):
- Уведомление.
Необходимо подать в течение 6 месяцев после окончания финансового года. Уведомление — документ, в котором компания должна сообщить, занимается ли она деятельностью из перечня, получила ли она доход, и облагался ли доход от такой деятельности налогами за рубежом.
Если доход компания получила, то далее она должна будет предоставить отчет, в котором она должна описать свою деятельность, полученный доход, количество задействованного персонала, используемую недвижимость и так далее, чтобы подтвердить, что компания реально занимается делом.
- Отчет.
Необходимо подать в течение 12 месяцев после окончания финансового года.За неподачу или просрочку подачи отчетности также предусмотрены штрафы: AED 20 000 (за уведомление), AED 50 000 (за отчет).
Country-by-Country Reporting (CbCR)
Каждая международная холдинговая компания (МХК), чей головной офис находится в ОАЭ, обязана подавать отчет CbCR, если оборот группы компаний достигает 3 млрд. 150 млн. дирхам (более USD 857 млн.). Такой отчет должен содержать разбивку общего дохода холдинговой компании, прибыли до налогообложения, начисленного подоходного налога и некоторых других показателей экономической деятельности по каждой юрисдикции, в которой работает МХК.
Цель отчетности CbC — предоставить подтверждение относительно того, где создается экономическая стоимость в рамках МХК и соответствует ли она месту распределения прибыли и уплаты налогов холдинга.
Отчетность по налогу на прибыль
С июня 2023 года в ОАЭ вводится налог на прибыль в размере 9%. Налог будет применяться на прибыль компании, превышающую AED 375 000 (около USD 102 000). При этом налог распространяется на все типы компаний в ОАЭ. Однако Free zone компании смогут пользоваться льготным режимом при соблюдении определенных условий (0% налог на прибыль).
Любая компания должна будет зарегистрироваться в налоговом органе в части налога на прибыль. Также компания должна будет сдавать отчетность, даже если она зарегистрирована во Free zone и не платит налог на прибыль.
Сроки и порядок регистрации и сдачи отчетности пока не утвержден.
Отчетность о трансфертном ценообразовании
Вместе с налогом в размере 9% на доход с 2023 года правительство предложило ввести отчетность о трансфертом ценообразовании в соответствии с правилами ОЭСР. Трансфертное ценообразование касается сделок между аффилированными сторонами: например, предоставление материнской компанией управленческих услуг своим дочерним компаниям или оказание услуг компанией своей сестринской компании.
Суть правил трансфертного ценообразования для целей налогообложения заключается в том, что цена сделки должна соответствовать «открытому рынку» или «рыночной стоимости». Это не позволяет группе компаний манипулировать внутригрупповыми ценами, чтобы уменьшить налогообложение за счет нерыночных цен внутри группы.
По внутригрупповым сделкам, превышающим определенный порог, нужно будет готовить и подавать отчетность. Регулирование трансфертного ценообразования пока финализируется, конкретные пороги и обязанности будут опубликованы позже.
Акцизный налог
Декларация по акцизному налогу
Компании, которые продают товары, облагаемые акцизом, должны зарегистрироваться в налоговом органе и ежемесячно подавать декларацию. Налог нужно уплачивать в течение 15 дней после отчетного месяца.
К подакцизным товарам, в частности, относятся:
- Табак и табачные изделия.
- Электронные курительные приборы и инструменты.
- Энергетические напитки.
- Газированные напитки (за исключением газированной воды).